Подключение дополнительного оборудования в автомобиле

Подключение дополнительного оборудования в автомобиле

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках дооборудования автомобиля были сделаны следующие виды работ: – антикоррозийная обработка днища; – установка блока увеличения мощности ДВС; – установка сигнализации; – установка видеорегистратора; – установка замка АКПП; – бронирование стекол и пр. Указанные работы были осуществлены одновременно с вводом автомобиля в эксплуатацию. Каков порядок учета расходов на приобретение дополнительного оборудования на автомобиль в бухгалтерском и в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок учета расходов на приобретение дополнительного оборудования на автомобиль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете Ваша организация вправе определить самостоятельно. Данные затраты можно включить в первоначальную стоимость автомобиля или учесть единовременно в составе прочих расходов.

При этом включение таких затрат в расходы единовременно в целях налогообложения прибыли может привести к налоговым рискам.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” (далее – ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Мы полагаем, что указанные в вопросе блок увеличения мощности ДВС, пленка для бронирования, а также коврики самостоятельно без установки на автомобиль не могут выполнять свои функции. Поэтому, на наш взгляд, такие активы возможно учесть вместе с автомобилем в качестве единого инвентарного объекта – автомобиля.

Аналогичные выводы можно сделать и в отношении сигнализации и замка АКПП, так как сам по себе факт того, что сигнализация и замок могут быть сняты с одной машины и установлены на другую не дает достаточных оснований для учета их в качестве самостоятельных объектов основных средств.

Вместе с тем в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (абзац 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863). Схожей позиции придерживаются и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу N А32-44414/2009, ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А65-8600/2009, ФАС Уральского округа от 03.12.2007 N Ф09-9180/07-С3).

Однако конкретный уровень существенности ПБУ 6/01 не определен.

В этой связи если, по мнению Вашей организации, сроки полезного использования сигнализации и замка АКПП существенно отличаются от срока полезного использования автомобиля, то указанные активы следует учесть как самостоятельные инвентарные объекты.

При этом если их стоимость составляет менее 40 000 руб., то в силу абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 сигнализацию и замок АКПП Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

Метод формирования первоначальной стоимости автомобиля, при котором в нее включаются блок увеличения мощности ДВС, пленка для бронирования, коврики, сигнализация и замок АКПП согласуется с положениями п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01, из которых следует, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом перечень затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств фактически является открытым.

Первоначальная стоимость транспортного средства формируется при его приобретении до момента начала его использования (до ввода в эксплуатацию). Поскольку поименованные Вами работы были выполнены не позже ввода автомобиля в эксплуатацию, считаем, что они могут формировать первоначальную стоимость в качестве иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Исключение из приведенного выше порядка, по нашему мнению, составляет видеорегистратор, который способен выполнять свои функции самостоятельно, и, следовательно, может быть учтен в качестве отдельного инвентарного объекта.

Вместе с тем стоимость видеорегистратора с большой долей вероятности составляет менее 40 000 руб. Поэтому также на основании абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 видеорегистратор Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

В анализируемой ситуации, на наш взгляд, также необходимо учитывать, что указанные Вами активы и выполненные работы нельзя рассматривать в качестве затрат по доведению объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации. Очевидно, что автомобиль в состоянии выполнять свои функции и без видеорегистратора, сигнализации, тонировки и прочего дополнительного оборудования.

Учитывая изложенное, полагаем, что в отношении сигнализации, пленки для тонировки, замка для АКПП и др. дополнительного оборудования имеются предпосылки для их учета единовременно в составе прочих расходов в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль автомобиль, приобретенный для использования в деятельности организации, направленной на получение дохода, признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Аналогично нормам ПБУ 6/01 первоначальная стоимость автомобиля определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, стоимость установленного дополнительного оборудования и работы по его монтажу, осуществленные при приобретении автомобиля до начала его ввода в эксплуатацию, могут быть включены в первоначальную стоимость автомобиля и в налоговом учете.

Как показывает имеющаяся арбитражная практика, контролирующие органы придерживаются мнения, что подобные расходы увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. Причем это касается и расходов по установке дополнительного оборудования, приводящих, в частности, к изменению технологического, служебного назначения объекта и осуществленных после ввода основного средства в эксплуатацию (смотрите, например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94).

Однако суды в ряде случаев приходят к выводу, такие затраты возможно единовременно признать в составе расходов организации (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2009 N А53-12937/2008-С5-27, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 N А05-12045/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-15634/04-С3-Ф02-3458,3474/2007, ФАС Уральского от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3).

В результате так же, как и в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли указанные объекты могут как учитываться в первоначальной стоимости автомобиля, так и быть признаны в расходах единовременно.

По нашему мнению, с точки зрения возникновения налоговых рисков первый вариант (включение в первоначальную стоимость) является более предпочтительным.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Подключение видеорегистратора к бортовой сети автомобиля

Дополнительное оборудование, требующее подключения к питанию от сетей автомобиля, встречается очень часто. Разберемся в общих принципах подключения, без знания которых, подключится, просто не получится. А если и получится, то случайно и, возможно, это может привести к поломке устанавливаемого оборудования, либо к выходу из строя, какой-то штатной системы.

Но в современных автомобилях не все так плохо. Питание каждой системы уже давно снабжают отдельным предохранителем, который в случае замыкания просто перегорит и, тем самым, отключит питание системы. Достаточно будет заменить предохранитель, и система заработает снова. Но, в любом случае, хорошего в этом мало. И сейчас не об этом.

Как подключить видеорегистратор без прикуривателя

Допустим, вы купили видеорегистратор. Повесили его на стекло, воткнули в прикуриватель и катаетесь на машине довольные, что все происходящее вокруг снято вашим регистратором. И все бы хорошо, только провод, идущий от прикуривателя до регистратора, то и дело мешается. И вы задумались о подключении питания видеорегистратора к бортовой сети вашего автомобиля. Но как это сделать, если нет, ни подробной инструкции подключения, ни даже схемы электропроводки автомобиля?

Для подключения видеорегистратора или, какого либо другого оборудования, которое запитывается от сетей автомобиля (далее будем говорить о регистраторе), необходимо понимать, где будет находиться сам регистратор, и, где будет происходить подключение. Что бы понимать, как прокладывать провод и какая длина провода нужна.

Провод лучше тянуть от регистратора к месту подключения. Там его можно будет обрезать или смотать. Но обо всем по порядку.

Первое, что необходимо установить точно ­– это от какого напряжения работает ваш видеорегистратор. Часто попадаются регистраторы, работающие от 5В, а напряжение сетей автомобиля 12В (в грузовиках даже 24В). Если регистратор работает от 12В, то можно просто отрезать штекер, вставляющийся в прикуриватель, и использовать родные провода для подключения к бортовой сети. В регистраторах с напряжением 5В, как вы понимаете, отрезать штекер нельзя. Информацию о напряжении, питающем ваш видеорегистратор, вы можете найти на коробке от регистратора, часто она пишется на самом проводе от него, можно залезть в интернет и т.д. Либо, если информацию найти не удалось, можно просто припоять к контактам штекера провода, где пупырышек по центру – это плюс, а дуги по краям – это минус

Причем минусом могут быть как две дуги, так и одна. Вторая может оказаться не подключенной, и находиться там только для крепежа штекера в розетке, как в данном случае.

Но если вы не знаете, подключены две дуги или одна, то припояться лучше к обоим.

Паять надо аккуратно, чтоб провода плюса и минуса не перемыкались между собой и не замкнули на какой либо из проводов автомобиля. Поэтому большое внимание уделите изоляции.

Если у вас штекер прикуривателя такого плана, как на фото, то его можно отрезать. Так как, внутри его идут всего два провода – плюс и минус. Без каких либо микросхем и дополнительных розеток.

Отрезав штекер или припаяв провода, давайте найдем место для подключения.

Идеальным местом для подключения регистратора, конечно же, является сам прикуриватель. То есть, если вы свободно сможете добраться до проводов, идущих к прикуривателю, смело подключайтесь к ним.

Если же до проводов прикуривателя добраться трудно или для доступа к ним придется разобрать половину салона автомобиля (бывает и такое), то вам необходимо найти другой провод, на котором появляется плюс при включении зажигания. Любое оборудование надо подключать так, чтобы оно начинало работать при включении зажигания, если оно не снабжено самоотключением. В противном случае оборудование постоянно будет потреблять ток автомобильного аккумулятора. Что, в самый не подходящий момент приведет к его полной разрядке. Проще всего найти зажигание при помощи «прозвонки».

О том, что такое прозвонка и как ей пользоваться, опишу в другой статье, в которой подробно рассмотрим инструмент и расходники для ДОПов.

На каждом автомобиле схемы электропитания разные и где взять зажигание, я не подскажу, но могу посоветовать, где искать. Как правило, зажигание на всех авто можно найти у блока предохранителей. Находите жгут, идущий к нему, и по одному проводочку прозваниваете. На многих марках автомобилей зажигание есть в диагностическом разъеме.

Найдя провод зажигания, не спешите подматываться к нему. Во-первых, мы не знаем, ток какого напряжения идет по нему, во-вторых, при подключении к любому плюсовому проводу, его сопротивление увеличивается. На проводах одинакового сечения это проходит незаметно, но все – таки, если вы не уверены, что данный провод подойдет для подключения к нему регистратора, то лучше не рисковать.

В такой ситуации лучше будет прибегнуть к помощи реле. О том, как работает реле описано в статье «Все про реле – виды, способы применения». Но для этого нам понадобится еще один провод – постоянный плюс.

Постоянный плюс – это плюс, который не пропадает в проводе никогда. По факту, это плюсовая клемма АКБ. Его можно взять там же, где и зажигание, или протащить прям от аккумулятора (но это лишнее). Желательно, брать провод потолще, но в разумных пределах. Просто немного толще остальных в жгуте, либо, такой же толщины как провод от реле.

К постоянному плюсу авто мы подматываем общий контакт реле. Замкнутый контакт надо заизолировать, либо вообще откусить или вырвать.

Плюс, идущий на наш регистратор подматываем на разомкнутый контакт реле. Минус управления реле можно объединить с минусом регистратора.

А вот второй провод управления реле мы как раз подматываем к нашему зажиганию. Что получилось. При включении зажигания реле размыкается и на разомкнутый контакт проходит плюс, идущий на регистратор.

Что по поводу минуса. Есть множество различных мнений по поводу где брать минус для подключения. Многие настаивают на том, что минус можно так же вызвонить и подмотаться к нему. Я не согласен. Так как есть сложные автомобильные системы, которые срабатывают при определенных обстоятельствах. И на проводе может быть минус до тех пор, пока не произойдут эти самые обстоятельства.

Рекомендую минус всегда вешать на кузов автомобиля. Это дает вам 100% уверенность в том, что проводом вы не ошиблись.

Для тех, кто еще не знает, в автомобилях течет постоянный ток. И течет он в одном направлении – от плюсовой клеммы аккумулятора к минусовой. Минусовая клемма аккумулятора соединена с кузовом авто. То есть, подсоединившись к кузову авто, мы автоматически подсоединяемся к минусовой клемме аккумулятора.

Подсоединиться к массе автомобиля можно при помощи специальных обжимных колечек.

Они вешаются на шпильку и прижимаются гайкой или надеваются на болт и прижимаются им к кузову.

Либо просто можно вкрутить саморез и такое колечко прижать к кузову им.

Обращайте внимание на длину самореза, что бы он не вылез с другой стороны так, как вам не нужно.

Хотелось бы еще сказать по поводу скруток и изоляции проводов. Лично я предпочитаю провода скручивать и заматывать изолентой. Кто то скручивает и изолирует термоусадкой. Я тоже иногда ей пользуюсь, когда она есть под рукой или когда изолентой трудно подлезть. Кто то паяет скрутки, кто то пользуется специальными конекторами для соединения проводов:

Мое мнение, что каждый пользуется тем, что имеет и, что считает удобней для себя. Единственное, что не советую делать – это скручивать провода параллельно.

Лучше сделать как бы один провод:

Потому, что даже не принимая во внимание сопротивление и различные физические особенности, в этом месте проще всего сломаться проводу.

Обязательно ставьте предохранители. Пусть лучше сгорит он, чем ваше оборудование или какой либо из блоков управления машины. Для предохранителей существуют специальные колодки.

Реле тоже является предохранителем. Они бывают разные и рассчитаны на разную силу тока.

Если Вы решились сами установить какое либо оборудование и делаете это впервые, после того, как найдете все провода, к которым будет происходить подключение, снимите плюсовую клемму с аккумулятора – это обезопасит вас от короткого замыкания во время подключения.

И всегда, независимо от того обесточили вы автомобиль или нет, плюс подсоединяется в последнюю очередь.

Подключение дополнительного оборудования в автомобиле

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках дооборудования автомобиля были сделаны следующие виды работ: – антикоррозийная обработка днища; – установка блока увеличения мощности ДВС; – установка сигнализации; – установка видеорегистратора; – установка замка АКПП; – бронирование стекол и пр. Указанные работы были осуществлены одновременно с вводом автомобиля в эксплуатацию. Каков порядок учета расходов на приобретение дополнительного оборудования на автомобиль в бухгалтерском и в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок учета расходов на приобретение дополнительного оборудования на автомобиль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете Ваша организация вправе определить самостоятельно. Данные затраты можно включить в первоначальную стоимость автомобиля или учесть единовременно в составе прочих расходов.

При этом включение таких затрат в расходы единовременно в целях налогообложения прибыли может привести к налоговым рискам.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” (далее – ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Мы полагаем, что указанные в вопросе блок увеличения мощности ДВС, пленка для бронирования, а также коврики самостоятельно без установки на автомобиль не могут выполнять свои функции. Поэтому, на наш взгляд, такие активы возможно учесть вместе с автомобилем в качестве единого инвентарного объекта – автомобиля.

Аналогичные выводы можно сделать и в отношении сигнализации и замка АКПП, так как сам по себе факт того, что сигнализация и замок могут быть сняты с одной машины и установлены на другую не дает достаточных оснований для учета их в качестве самостоятельных объектов основных средств.

Вместе с тем в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (абзац 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863). Схожей позиции придерживаются и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу N А32-44414/2009, ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А65-8600/2009, ФАС Уральского округа от 03.12.2007 N Ф09-9180/07-С3).

Однако конкретный уровень существенности ПБУ 6/01 не определен.

В этой связи если, по мнению Вашей организации, сроки полезного использования сигнализации и замка АКПП существенно отличаются от срока полезного использования автомобиля, то указанные активы следует учесть как самостоятельные инвентарные объекты.

При этом если их стоимость составляет менее 40 000 руб., то в силу абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 сигнализацию и замок АКПП Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

Метод формирования первоначальной стоимости автомобиля, при котором в нее включаются блок увеличения мощности ДВС, пленка для бронирования, коврики, сигнализация и замок АКПП согласуется с положениями п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01, из которых следует, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом перечень затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств фактически является открытым.

Первоначальная стоимость транспортного средства формируется при его приобретении до момента начала его использования (до ввода в эксплуатацию). Поскольку поименованные Вами работы были выполнены не позже ввода автомобиля в эксплуатацию, считаем, что они могут формировать первоначальную стоимость в качестве иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Исключение из приведенного выше порядка, по нашему мнению, составляет видеорегистратор, который способен выполнять свои функции самостоятельно, и, следовательно, может быть учтен в качестве отдельного инвентарного объекта.

Вместе с тем стоимость видеорегистратора с большой долей вероятности составляет менее 40 000 руб. Поэтому также на основании абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 видеорегистратор Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

В анализируемой ситуации, на наш взгляд, также необходимо учитывать, что указанные Вами активы и выполненные работы нельзя рассматривать в качестве затрат по доведению объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации. Очевидно, что автомобиль в состоянии выполнять свои функции и без видеорегистратора, сигнализации, тонировки и прочего дополнительного оборудования.

Учитывая изложенное, полагаем, что в отношении сигнализации, пленки для тонировки, замка для АКПП и др. дополнительного оборудования имеются предпосылки для их учета единовременно в составе прочих расходов в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль автомобиль, приобретенный для использования в деятельности организации, направленной на получение дохода, признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Аналогично нормам ПБУ 6/01 первоначальная стоимость автомобиля определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, стоимость установленного дополнительного оборудования и работы по его монтажу, осуществленные при приобретении автомобиля до начала его ввода в эксплуатацию, могут быть включены в первоначальную стоимость автомобиля и в налоговом учете.

Как показывает имеющаяся арбитражная практика, контролирующие органы придерживаются мнения, что подобные расходы увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. Причем это касается и расходов по установке дополнительного оборудования, приводящих, в частности, к изменению технологического, служебного назначения объекта и осуществленных после ввода основного средства в эксплуатацию (смотрите, например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94).

Однако суды в ряде случаев приходят к выводу, такие затраты возможно единовременно признать в составе расходов организации (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2009 N А53-12937/2008-С5-27, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 N А05-12045/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-15634/04-С3-Ф02-3458,3474/2007, ФАС Уральского от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3).

В результате так же, как и в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли указанные объекты могут как учитываться в первоначальной стоимости автомобиля, так и быть признаны в расходах единовременно.

По нашему мнению, с точки зрения возникновения налоговых рисков первый вариант (включение в первоначальную стоимость) является более предпочтительным.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.